طالقانی و نگهداریان (۱۳۸۹) در پژوهشی تحت عنوان « تعیین ارتباط بین کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی کارکنان: مطالعه موردی: بانک ملّی حوزه غرب مازندران » که بر روی نمونه ۱۲۰ نفری انجام دادند، ‌به این نتایج دست یافتند .

قنبری بناب، ه. ( ۱۳۸۷ ). در پایان نامه کارشناسی ارشد خود به «بررسی رابطه متغیرهای کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی در مرکز تحقیقات راه آهن» ‌به این نتیجه دست یافت که رابطه مثبت و معنی داری بین کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی وجود دارد.

رحیمی، رضا (۱۳۸۵) در پایان نامه کارشناسی ارشد مدیریت آموزشی دانشگاه اصفهان تحت عنوان « بررسی کیفیت زندگی کاری اعضای هیئت علمی دانشگاه اصفهان» ‌به این نتیجه دست یافت که با بهبود زمینه‌های ارتقا کیفیت زندگی کاری کارکنان، بهره‌وری و تعهد سازمانی و رضایت شغلی کارکنان افزایش می‌یابد.

سلام پور،ا. (۱۳۸۷)، در پایان نامه کارشناسی ارشد خود تحت عنوان «بررسی ارتباط بین کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی پرسنل اداره کل تربیت بدنی استان اصفهان» ‌به این نتیجه دست یافت که بین کیفیت زندگی کاری و مؤلفه‌‌های تعهد سازمانی (عاطفی، مستمر، هنجاری) کارکنان رابطه وجود دارد.

۲-۲۳-۲-پیشینه خارجی:

نور مالا^[۱۲۹] (۲۰۱۰) در تحقیقی تحت عنوان « بررسی رابطه بین کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی کارکنان در شرکت های مالزی» ‌به این نتیجه دست یافت که بین کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی کارکنان رابطه معناداری وجود دارد.

عثمان و چک لیانگ^[۱۳۰] (۲۰۰۹) در پژوهشی تحت عنوان «ارتباط بین کیفیت زندی کاری و رضایت شغلی: مطالعه موردی شرکت ” XYZ ” در مالاگا» که بر روی نمونه ۸۵ نفری اجرا شد، ‌به این نتیجه دست یافتند که رابطه مثبت و معنی‌داری بین کیفیت زندگی کاری و رضایت شغلی وجود دارد.

لیو^[۱۳۱] (۲۰۰۹)، در بررسی رابطه حمایت سازمانی ادراک شده و تعهد عاطفی در شرکت‌های بین‌المللی دریافت که هم در شرکت مادر و هم در شرکت‌های زیر مجموعه حمایت سازمانی ادراک شده و تعهد عاطفی رابطه دارد. نتایج این پژوهش همچنین نشان دادند که تعهد عاطفی به عنوان یک متغیر میانجی جزیی در شرکت مادر و یک متغیر میانجی کامل در شرکت‌های زیر مجموعه در رابطه بین حمایت سازمانی ادراک شده و رفتار شهروندی سازمانی نقش دارد.

مکنزی و همکاران^[۱۳۲] (۲۰۰۶)، در پژوهش خود رابطه حمایت سازمانی ادراک شده را با تعهد سازمانی و میل به ترک شغل در میان ۱۱۹ پرستار پرتونگار بررسی کردند. یافته های این پژوهش نشان داد که رابطه مثبت معنی داری بین حمایت سازمانی ادراک شده و تعهد سازمانی وجود دارد و با میل به ترک شغل رابطه منفی دارد. این محققان همچنین ‌به این نتیجه دست یافتند که با کاهش میل به ترک شغل و عوامل مربوط به آن می توان کیفیت خدمات ارائه شده را بهبود داد و مدیران نقش مهمی در ایجاد فضای کاری مثبت و بهبود عملکرد پرستاران پرتونگار، ایفا می‌کنند.

چین هانگ (۲۰۰۵) در تحقیقی تحت عنوان « تأثیر کیفیت زندگی کاری روی تعهد سازمانی» دریافت که کیفیت زندگی کاری برای افراد مختلف معنی‌های متفاوت دارد. ویژگی‌های شخصی مانند جنس، سن و تأهل تفاوت معنی‌داری در کیفیت زندگی کاری و تعهد سازمانی را موجب می‌شود

درویش، یوسف^[۱۳۳] (۲۰۰۰) در تحقیقی تحت عنوان بررسی رابطه بین اخلاق کار و تعهد سازمانی که بر روی نمونه ۴۷۴ نفری از کارکنان ۳۰ سازمان در ۵ ناحیه امارات متحده انجام داد، ‌به این نتایج دست آمده یافت که رابطه متعادل بین اخلاق کار و تعهد سازمانی وجود دارد و همین نتایج تجزیه و تحلیل مسیر نشان داد که اخلاق کار در در ابعاد مختلف تعهد سازمانی (عاطفی، هنجاری مستمر) تأثیر مثبت و مستقیم دارد.

۲-۲۴- خلاصه فصل

در این فصل متغیرهای مورد پژوهش در قالب چهار بخش جداگانه به طور مفصل مورد بحث و بررسی قرار گرفت. در بخش نخست تعاریف و سیر تاریخی مفهوم کیفیت زندگی کاری و مدل ها و نظریه های کیفیت زندگی کاری و اهمیت کیفیت زندگی کاری مورد بررسی قرار گرفت. در بخش دوم به تعاریف و مفاهیم متغیر تعهد سازمانی و مدل های آن از دیدگاه های مختلف اشاره شد. در بخش سوم به تعاریف و مفاهیم متغیر رضایت شغلی و نظریه های مربوط به رضایت شغلی اشاره شد. و در بخش چهارم نتیجه تحقیقات داخلی و خارجی مرتبط با متغیرهای پژوهش جهت اعتباریابی نتایج تحقیق مورد بررسی قرار گرفته شد.

فصل سوم

1. 1. Flippo ↑

1. 1. Ngambi Hellicy ↑

1. 1. Ma, Samuels and Alexander ↑

1. 1. Hood & Esmit ↑

1. 1. Lau, May ↑

1. 1. Martel, Dupuis ↑

1. 1. Travis ↑

1. 1. Kimberly ↑

1. 1. Lovomy ↑

1. 1. Korman ↑

1. 1. Mowdy, porter & steers ↑

1. 1. Gupta & Sharma ↑

1. 1. Adequate and Fair Compensation ↑

1. 1. Safe and HealthyWork Conditions ↑

1. 1. Opportunity for Continued Growth and Security ↑

1. 1. Constitutionalism in the Work Organization ↑

1. 1. The Social Relevance of Work Life ↑

1. 1. Total Life Settings ↑

1. 1. Social Integration in the Work Organization ↑

1. 1. Development of Human Capabilities ↑

1. 1. Affective Commitment ↑

1. 1. Continuance Commitment ↑

1. 1. Normative Commitment ↑

1. 1. Martin G Ganon ↑

1. 1. Eric Trist ↑

1. 1. Tavistock ↑

1. 1. beach ↑

1. 1. Morin, Estelle & Morin, Wilfrid ↑

1. 1. Variable ↑

1. 1. United Automobile workers ↑

1. 1. Tarry Town Bolivar ↑

1. 1. Tennessee ↑

1. 1. ۴ Approach ↑

1. 1. Topeka General Foods ↑

1. 1. Procter and Gamble Group ↑

1. 1. Methods ↑

1. 1. Autonomous work ↑

1. 1. Job Enrichment ↑

1. 1. Flippo ↑

1. 1. Newstrom & Davis ↑

1. 1. Syshor ↑

1. 1. Wyatt & Chey ↑

1. 1. Cascio.wayne .F ↑

1. 1. Akdere ↑

1. 1. Luthans ↑

1. 1. Engambi Helisy ↑

1. 1. Schermerhorn ↑

1. 1. Richard Walton ↑

1. 1. Harold conts ↑

1. 1. Mintzberg ↑

1. 1. Stephen p.Robbins ↑

1. 1. Werther W.B ↑

1. 1. Morton ↑

1. 1. Dessler .Gary ↑

1. 1. Arzil ↑

1. 1. ۱Richard Walton ↑

ماهیت شغلی: چنانچه ساختار شغل متناسب با توانایی ها و استعداد فرد باشد در آن صورت احساس رضایت به وی دست می‌دهد.

جنبه‌های فیزیکی شغل: به مرور زمان توجه فزاینده ای به بی حفاظ بودن کارگران در مقابل مواد شیمیایی خطرناک، مخاطرات ایمنی و سر و صدا در محیط کار معطوف می شود. در گذشته نسبت به زیان هایی که از بی توجهی ‌به این عوامل ناشی می شد آگاهی اندک وجود داشت. چنانچه کارکنان در مدت زمان طولانی در محیطی که از نظر شرایط و ابزار کاری نامناسب است به کار گرفته شوند در آن صورت رضایت شغلی آنان کاهش می‌یابد.

جنبه‌های نمادی شده داخل و خارج شغل: عوامل داخلی شامل امنیت شغلی، امکانات رفاهی، رستوران، بهداشت محیط کار می‌باشد و عوامل خارجی شامل فرصت های تحصیلی، موانع شغلی یا اتحادیه ای برای رشد و پیشرفت، شرایط بازار کار و محدودیت های نژادی، جنس، سن و … می‌باشد.

عوامل سیاسی، اجتماعی و اقتصادی مؤثر بر زندگی کاری: رضایت یا عدم رضایت شخص از زندگی ممکن است به محیط کار منتقل شود. مسائلی از قبیل ارتقاء سطح زندگی، هزینه های بالای مسکن، مشکلات انرژی، مشاجرات خانوادگی و آلودگی هوا باعث اضطراب و ناتوانی شده و در نهایت منجر به عدم رضایت می‌گردند. از طرف دیگر نزدیکی به مراکز فروش، امکانات تفریحی، غذاهای منجمد شده، موفقیت در آموزش های عمومی، وجود وسایل حمل و نقل خوب و کافی و دیگر امکانات رفاهی باعث آرامش و آسایش زندگی افراد شده و رضایت آنان را فراهم می آورد (فرجوند، ۱۳۷۶).

به طور کلی می توان شاخص های مشترکی را که نشانگر کیفیت بالای زندگی کاری باشند به شرح زیر فهرست کرد:

• • وجود اعتماد در سازمان

• • حمایت مدیریت از شیوه های مشارکتی در سازمان

• • ایجاد زمینه‌های رشد و پرورش و فرصت های آموزش و توسعه مهارت های کارکنان

• • فراهم بودن بازخورد عملکرد

• • سرپرستی کمتر و تفویض اختیار بیشتر

• • کار گروهی در سازمان

• • ایمنی و سلامتی محیط کار

• • حقوق و مزایای کافی

• • توزیع عادلانه پاداش های سازمانی

• • کاهش اخبار و شایعات مربوط به اخراج

• • وجود آزادی نطق و بیان

• • غنی و با چالش بودن مشاغل

• • وجود گزینه های دیگری به جای اخراج

• • وجود ارتباطات باز

• • کاهش فشارهای شغلی

• وجود سازمان های کارگری

در خاتمه باید خاطر نشان ساخت، مفاهیمی چون کیفیت زندگی کاری و مفاهیم مشابه آن نباید بدون در نظر گرفتن شرایط و مقتضیات اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی مورد استفاده قرار گیرد. اغلب نظریه ها و اصول در مرحله ی علوم اجتماعی زمانمند و مکانمند هستند وبر اساس نگرش اقتضایی و مدیریتی بومی در اعمال مدیریت نباید مقتضیات زمانی و مکانی به فراموشی سپرده شود. ‌بنابرین‏ کاربرد مفاهیم مورد اشاره نیاز به مطالعه و تحقیق و حصول اطمینان از اثربخشی آن ها در جوامع در حال توسعه دارد.

لذا با توجه به شاخص های ارائه شده که مربوط به کشورهای صنعتی می‌باشد، ضروری است که در سایر کشورها با پژوهش های علمی به شاخص های معرف کیفیت زندگی کاری دست یافت. بالاخص رفتار مردم در کشورهای در حال توسعه که در اکثر آن ها رفتارهای احساس و عاطفی از رفتارهای عقلانی پیش گرفته است. ‌بنابرین‏ لزوم این تحقیق در جامعه صنعتی کشور جهت افزایش کارایی و اثربخشی سیستم های سازمانی است و باعث توسعه خلاقیت ها و نوآوری ها و بهینه سازی کیفیت نظام کار، یا کیفیت زندگی کاری می‌گردد (سیاحی، ۱۳۷۷).

ضرورت و اهمیت برنامه های کیفیت زندگی کاری

توجهی که اکنون به کیفیت زندگی کاری می شود بازتابی است از میزان اهمیتی که همگان برای آن قایل اند. چنین می کند که شمار بسیاری از کارکنان از کار خود ناراحت و در پی کاری معنی دارتر هستند. کارکنان در خواست دارند در پیامد های اقتصادی و غیر اقتصادی کارشان تغییراتی داده شود. اهمیت پاداش های غیر اقتصادی در مقایسه با اهمیت پاداش های اقتصادی هم اکنون افزایش یافته است، به ویژه در نزد کارکنانی که از آموزش و پرورش بالایی بهره مند هستند. چنین به نظر می‌رسد که نیاز شدیدی به بهتر کردن کیفیت زندگی کاری در بسیاری از کارکنان وجود دارد. شماری از آگاهان بر این باورند که بخشی از رکورد بهره وری و کاهش کیفیت محصول در برخی از کشورها ناشی از کاستی های زندگی کاری و تغییراتی است که در علاقه مندی ها و رجحان های کارکنان پدید آمده است وکارکنان در خواست دارند که در کارشان نظارت و دخالت بیش­تر بیابند. هنگامی که با کارکنان با احترام رفتار شود و احساس امنیت کنند و آنان فرصت بیان اندیشه‌های خود را داشته باشند و هم چنین آزادی بیان، اندیشه و مردم‌سالاری بالا رود و کارکنان در تصمیم‌گیری‌ها بیشتر مشارکت کنند، واکنش‌های مناسب و مطلوبی از خود نشان خواهند داد (سلمانی، ۱۳۸۲). به طور خلاصه کیفیت زندگی کاری از جمله مباحث مهمی است که در جهان امروز بخش عظیمی از وقت، بودجه و توجه صاحب‌نظران را به خود اختصاص داده است. در حالی که در گذشته فقط تأکید بر زندگی شخصی (غیر کاری) بوده است. امروزه، بهبود کیفیت زندگی کاری یکی از مهم ترین اهداف سازمان و کسانی که برای سازمان کار می‌کنند، می‌باشد. اگر یک کارگر واقعاً احساس کند که کیفیت زندگی کاریش بهبود یافته است، اعم از اینکه نتیجه ی عملکرد خودش باشد و یا سیاست هایی که از طرف سازمان در جهت افزایش بهره وری اتخاذ می شود، این مطلب به کارگر نیروی بیشتری در جهت انجام کارش می بخشد. نتیجه ی طبیعی این فرایند، ایجاد نیروی زندگی و جو فعال در داخل گروه یا سازمان است و در نهایت موجب افزایش بهره وری فراتر از نتایج مورد انتظار با توجه به استانداردهای تکنولوژیک یا تجهیزات می شود. همین مطلب خود موجب انگیزه بیشتر برای کار بهتر و در نتیجه کیفیت زندگی کاری بهتر می‌گردد. دست کم، سازمان به چهار دلیل زیر بایستی به کیفیت زندگی کاری اهمیت بدهد:

• • کیفیت زندگی کاری به ‌عنوان فرهنگی که سطح بالایی از تعهد متقابل را بین افراد و سازمان به وجود می آورد، ‌به این معنا که افراد با اهداف سازمان و توسعه آن متعهد باشند و سازمان نیز به نیازهای افراد و بالندگی آنان متعهد باشد.

• • کیفیت زندگی کاری به ‌عنوان یک هدف که بهبود عملکرد سازمانی را از طریق ایجاد مشاغل و محیط های کاری راضی کننده تر و مؤثرتر برای افراد در کلیه سطوح سازمان فراهم می‌کند.

• • کیفیت زندگی کاری به ‌عنوان یک فرایند که موجبات تحقق اهداف را از طریق دخالت دادن و مشارکت فعال کلیه افراد سازمان فراهم می کند.

• کیفیت زندگی کاری پدیده ای است که امروزه از مرز سازمان و شرکت فراتر می رود و اثرات آن در زندگی خصوصی فرد و خارج از سازمان نیز قابل مشاهده است (علامه، ۱۳۷۸).

اهداف کیفیت زندگی کاری

۱-۷-۲-۴- نسبت پوشش نقدینگی

۱۰۰% ≤ نقدینگی خروجی طی ۳۰ روز/ کیفیت نقدینگی دارایی ها = نسبت پوشش نقدینگی

۱-۷-۲-۵- تامین مالی پایدار خالص

۱۰۰% ≤ میزان بودجه ثابت مورد نیاز / میزان بودجه مورد نیاز= نسبت تامین مالی پایدار خالص

(۵۰% ∗ بدهی‌های کوتاه مدت) + (% ۸۰ ∗ ۱سال > سپرده های کم پایدار) + (% ۹۰* ۱سال > سپرده های پایدار) + ۱سال< بدهی‌های + سرمایه = NSFR

)۱۰۰%∗ دیگر داراییها) + (% ۸۵* ۱سال > وامهای خرد) + (% ۶۵ ∗ وامهای رهنی) + (% ۵۰* ۱سال > وامهای شرکتی) + (۵% ∗ بدهی‌های دولت)

۱-۸- قلمرو تحقیق

۱-۸-۱- قلمرو موضوعی تحقیق

بررسی تاثیر تمرکز مالکیت بر رفتار ریسک پذیری بانک ها و مؤسسات مالی می‌باشد.

۱-۸-۲- قلمرو مکانی تحقیق

این تحقیق کلیه بانک ها دولتی و خصوصی و مؤسسات مالی کشور را شامل می شود.

۱-۸-۳- قلمرو زمانی تحقیق

این تحقیق یک دوره چهارساله از ابتدای سال ۱۳۸۹تا پایان سال ۱۳۹۲می باشد.

فصل دوم:

ادبیات و پیشینه تحقیق

۲-۱- مقدمه

امروزه بانکداری یکی از با اهمیت ترین بخش های اقتصاد به شمار می‌آید. بانک ها، از یک طرف، با سازماندهی دریافت ها و پرداخت ها، امر مبادلات تجاری و بازرگانی را تسهیل می‌کنند و موجب گسترش بازارها می‌شوند؛ از طرف دیگر، با تجهیز پس انداز های ریز و درشت و هدایت آن ها به سمت بنگاه های تولیدی، زمینه‌های رشد و شکوفایی اقتصاد را فراهم می آورند. بانک ها در مسیر نیل ‌به این اهداف، با چالش های متعددی روبه رو هستند که ریسک نقدینگی از جمله بزرگ ترین آن چالش هاست. ‌به این ترتیب بانک ها نقش مهمی در بازارهای مالی ایفا می‌کنند، زیرا که ازموقعیتی ویژه در فرایند تولید اطلاعات که تسهیل کننده سرمایه گذاری مولد در اقتصاد است برخوردارند. یکی از مشکلات مهم در بازارهای مالی مسئله اطلاعات نامتقارن می‌باشد که این مسئله خود مشکلات عدیده ای مانند مخاطره اخلاقی، انتخاب بد و مسئله مالک-کارگزار را به دنبال دارد. این مشکلات بعضاً بر کارایی اقتصادی اثر گذاشته و نارسایی های مهمی را در یک اقتصاد ایجاد می‌کند. کنترل، نظارت و تولید اطلاعات راه های مقابله با این مشکلات می‌باشد. نظر به اینکه کنترل، نظارت و تولید اطلاعات همراه با هزینه مبادله قابل توجه و مسئله سواری مجانی می‌باشد اغلب به سادگی امکان پذیر نیست. در اینجا است که اهمیت بانک ها و به عنوان نهادی که امکان تولید اطلاعات و اجتناب از سواری مجانی در اطلاعات تولید شده را دارند مطرح می شود.

به همین دلیل امروزه واسطه های مالی به ویژه بانک ها و مؤسسات نقش مهمی را در انتقال وجوه از پس اندازکنندگان به سرمایه گذاران مولد دارند. وجود بانک ها اگرچه مسائل مربوط به اطلاعات نامتقارن را تخفیف داده است اما کماکان شاهد مشکلاتی از این نوع در تأمین مالی غیرمستقیم هستیم . نمونه هایی از وقوع مسئله مالک – کارگزار که مشکلات عظیمی را برای بانک ها و بعضاً بازارهای مالی در اقتصاد کشورها ایجاد ‌کرده‌است نشان دهنده اهمیت توجه به مسئله اطلاعات نامتقارن حتی در بانک ها می‌باشد. ورشکستگی بانک بارینگز در ۱۹۹۵ ، بانک دایوا در نیویورک و واسطه مالی سومی تومو در ۱۹۹۶ مثال هایی هستند که نشانگر کارکرد مسئله مالک و کارگزار در فعالیت بانک ها می‌باشد. وجود این مسئله و سایر مشکلات مربوط به اطلاعات نامتقارن می‌توانند در تحلیل رفتار بانک ها تحت عنوان رفتار ریسک پذیری مورد توجه و مطالعه قرار گیرند.

از این رو هر فعالیت اقتصادی با ریسک رو به ‌رو است و وجود انواع ریسک باعث تحمیل زیان ناشی از ریسک بر یک فعالیت اقتصادی می‌شود. ‌بنابرین‏ بنگاه‌های اقتصادی در بخش واقعی و بخش مالی اقتصاد، باید مقدار سرمایه کافی در اختیار داشته باشند تا بتوانند زیان ناشی از ریسک کسب‌وکار خود را جذب کنند. سرمایه، رکن مهمی از پشتوانه مالی هر بانک است که به بانک اجازه می‌دهد هنگام رویارویی با مشکل‌های کلان اقتصادی توانایی بازپرداخت بدهی خود را داشته باشد. امروزه جهت ارزیابی عملکرد بانک‌ها و مؤسسه‌های اعتباری از یکسری شاخص‌های مالی استفاده می‌شود که نسبت کفایت سرمایه در میان آن ها از اهمیت خاصی برخوردار است. این نسبت برای نخستین‌بار در سال ۱۹۸۸ به وسیله کمیته مقررات بانکداری و نظارت بر عملیات بانکی که در بانک تسویه بین‌المللی واقع در شهر بال سوئیس فعالیت می‌کند، به بانک‌های فعال دنیا معرفی شد.

۲-۲ مبانی نظری

۲-۲-۱- ساختار بانکی و غیر بانکی کشور

بخش مالی و بانکی از زیرساخت های مهم هر اقتصاد است و توسعه و سلامت آن زمینه ساز تقویت رشد و توسعه اقتصادی است. ‌هدف‌های‌ اقتصادی بخش مالی و بانکی از دیدگاه نظریه اقتصادی در درجه اول کمک به جریان روان و تخصیص کارآمد سرمایه ها و پس اندازه است. همچنین از دیگر ‌هدف‌های‌ آن باید به دو وظیفه مدیریت و کنترل ریسک در کنار کاهش هزینه های مبادلاتی اشاره کرد. با توجه به هدفها و وظیفه های بخش مالی و بانکی رابطه مستقیم بین توسعه این بخش و رشد اقتصادی به راحتی درک پذیر است، اما دشواری اصلی در درک رابطه پویا و متقابل این وظیفه هاست که ممکن است گاهی به صورت معارض هم جلوه کند. به عنوان مثال، معرفی ابزارهای نوین هرچند معمولاً جریان منابع مالی و امکانات و گزینه های تخصیص آن را وسعت می بخشد، می‌تواند بر مخاطرات سیستم بیفزاید و مدیریت ریسک را با دشواری های جدی مواجه سازد. در ریشه یابی بحران مالی اخیر به نقش اوراق رهنی و اوراق بهاداری که به پشتوانه آن ها صادر شد اشاره نمود و نشان می‌دهد که چگونه آغاز بحران با تغییرات حجم این ابزارهای مالی و استفاده فزاینده از آن ها درخور ردیابی است.

نظام بانکی در کنار بازار بورس اوراق بهادار و بیمه از ارکان اصلی بازارهای مالی شمرده می شود که وظیفه خطیری در جهت جذب و هدایت وجوه سپرده گذاران برعهده دارد .بانکداری در اقتصاد ایران از اهمیت بیشتری برخوردار است، زیرا به دلیل عدم توسعه بازار سرمایه در عمل این بانک ها هستند که عهده دار تأمین مالی بلند مدت نیز می‌باشند.

سیستم بانکداری ایران تا سال ۱۳۸۰ کاملاً تحت مالکیت دولتی بوده است. در مرداد ماه سال ۱۳۸۰ بانک اقتصاد نوین به عنوان اولین بانک خصوصی در ایران و بر اساس قانون تأسیس بانک های غیردولتی مصوب فروردین ماه ۱۳۷۹ مجلس شورای اسلامی، فعالیت خود را آغاز نمود. از آن پس ورود بانک های خصوصی به صنعت بانکداری ادامه یافت و به سرعت سهم آن ها از این بازار افزایش یافت. در حال حاضر بانک های کشور به ‌گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند:

۱٫ تجاری دولتی شامل: ۴ بانک ملی، سپه، قرض الحسنه مهرایران و پست بانک

۲٫ بانک های تخصصی دولتی شامل: ۵ بانک کشاورزی، توسعه صادرات، صنعت و معدن و مسکن، توسعه تعاون

۳٫ بانک های خصوصی شامل: بانک اقتصاد نوین، کارآفرین، سرمایه، سامان، پارسیان،پاسارگاد،سینا،آینده، شهر، دی، انصار، تجارت، رفاه، خاورمیانه، صادرات ایران، ملت، حکمت ایرانیان،گردشگری، ایران زمین، قوامین،

۴٫ بانک های قرض الحسنه: مهر اقتصاد، قرض الحسنه رسالت

ﻋﺪم ﻫﻤﺎﻫﻨﮕﯽ ﺑﯿﻦ اﺻﻮل ﭘﺬﯾﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه ﺣﺴﺎﺑﺪاری و ﻗﻮاﻧﯿﻦ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ، اﯾﻦ ﻓﺮﺻﺖ را ﺑﺮای ﺷﺮﮐﺖ ﻫﺎ ﻓﺮاﻫﻢ ﻣﯽ ﻧﻤﺎﯾﺪ ﮐﻪ به طور هم زمان ﺳﻮد دﻓﺘﺮی ﺷﺎن ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﺸﺎن را ﺑﻪ ﺳﻤﺖ ﺑﺎﻻ و ﺳﻮد ﻣﺸﻤﻮل را ﺑﻪ ﺳﻤﺖ ﭘﺎﯾﯿﻦ ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﮐﻨﻨﺪ . رﺳﻮاﯾﯽ ﻫﺎﯾﯽ اﺧﯿﺮ ﺣﺴﺎﺑﺪاری و ﻓﻌﺎﻟیت ﻫﺎی ﭘﻨﻬﺎن ﺳﺎزی ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﻧﺸﺎن ﻣﯽ دﻫﺪﮐﻪﺑﺮﺧﯽ ﺷﺮﮐﺖ ﻫﺎﺗﻤﺎﯾﻞ دارﻧﺪ در ﮔﺰارﺷﮕﺮی ﻣﺘﻬﻮراﻧﻪ ای وارد ﺷﻮﻧﺪ ﮐﻪ ﻫﺮدوی ﺳﻮد دﻓﺘﺮی و ﺳﻮد ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﺸﺎن را در ﯾﮏ دوره ﻣﺎﻟﯽ ﺗﺤﺖ ﺗﺄﺛﯿﺮ ﻗﺮار دﻫﺪ .ﺑﻨﺎﺑﺮاﯾﻦ در اﯾﻦ ﺗﺤﻘﯿﻖ رابطه ی فرار مالیاتی با سیاست بدهی و همچنین رابطه ی بین بدهی و ترکیب اعضا غیرموظف بررسی می شود.

برای تعیین سطح فرار مالیاتی، شرکت ها مزایای حاشیه ای را با هزینه های حاشیه ای دستکاری در مالیات ها مقایسه می‌کنند. مزایای حاشیه ای شامل صرفه جویی مالیاتی بیشتر می‌باشد در حالی که هزینه های حاشیه ای شامل جریمه بالقوه تحمیل شده به وسیله اداره مالیاتی، هزینه های اجرا (هزینه های تلاش ،زمان و اجرای معاملات مالیاتی) و هزینه های نمایندگی همراه با فعالیت های

Miller and modigliani( 1958 )

Myers(1984 )

فرار مالیاتی می‌باشد. ویژگی حیاتی فعالیت‌های فرار مالیاتی پیچیدگی و ابهام می‌باشد. از این

پیچیدگی می توان برای پنهان کردن رانت خواری ، همچون مدیریت سود، معاملات فیمابین و دیگر رفتار پیش شرط مصرفی استفاده کرد. اگر این موضوع درست باشد سهام‌داران محافظت از خود را در یک بازار سرمایه اثربخش قیمت گذاری می‌کنند. یعنی رانت خواری بالقوه فرار مالیاتی ضمن سودآور بودن برایتصمیم گیرنده با یک هزینه غیرمالیاتی همراه می‌باشد.( دسای ودارموپالا ،۲۰۰۴-۲۰۰۶) .

• 1. اهداف تحقیق

هدف این پژوهش بررسی این موضوع می‌باشد که چه چیزی سیاست بدهی یا ساختار سرمایه شرکت را تعیین می‌کند و وقتی که شرکتی سپرهای مالیاتی فاقد بدهی بیشتری به کار می‌گیرد ، سطوح بدهی پایین تری (اصطلاحااثر جانشینی بدهی)دارد و بررسی میزان اعتبار و کارایی آن را در بورس اوراق بهادار ایران بررسی کند.

همچنین با توجه به مطالبی که در شرح و بیان مسئله بیان شد اهداف این پژوهش تیتر وارعبارت است از:

• • تعیین رابطۀ بین فرار مالیاتی شرکت با بدهی

• • تعیین رابطه بین ترکیب اعضای غیر موظف هیئت مدیره یک شرکت و بدهی شرکت

• • تعیین رابطه بین فرار مالیاتی و بدهی شرکتدر شرکت هایی که ترکیب اعضای غیر موظف هیئت مدیره در هیأتشان بیشتر است

    1. اهمیت موضوع تحقیق

• بیان اثرات فرار مالیاتی بر سیاست بدهی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Desai &Darmapala (2006)

• • تأکید بر ارائه اطلاعات مفید ‌در مورد شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

• • بیان تاثیر هیئت مدیره غیر موظف بر رابطه فرار مالیاتی بر سیاست بدهی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

• • بیان تاثیر هیئت مدیره غیر موظف بر سیاست بدهی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

• به دانش موجود ‌در مورد فرار مالیاتی می افزاید

  1. فرضیات تحقیق

فرضیات تحقیق به صورت زیر بیان می‌شوند:

فرضیه اصلی:

فرضیه اول:بین فرار مالیاتی شرکت با بدهی رابطه معنی‌داری وجود دارد.

فرضیه های فرعی:

فرضیه دوم:بین ترکیب اعضای غیر موظف هیئت مدیره یک شرکت و بدهی شرکت رابطه معنی‌داری وجود دارد.

فرضیه سوم: در شرکت هایی که ترکیب اعضای غیر موظف هیئت مدیره در هیأتشان بیشتر است بین فرار مالیاتی و بدهی شرکترابطه معنی‌داری وجوددارد.

• 1. قلمرو تحقیق

قلمرو مکانی:این تحقیق در بورس اوراق بهادار تهران انجام می‌گیرد.

قلمرو زمانی:دوره زمانی این تحقیق از سال ۱۳۹۰ تا انتهای۱۳۹۲ می‌باشد.

قلمرو موضوعی:از آنجایی که موضوع تحقیق بررسی تاثیرفرار مالیاتی شرکت ها بر سیاست های بدهی ، در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد،موضوعات مورد بررسی عبارتند از: فرار مالیاتی و سیاست بدهی شرکت می‌باشد.

• 1. روش تحقیق

این تحقیق از نوع تحقیقات تجربی بوده که با توجه به عدم امکان کنترل کلیه متغیرهای مربوط نمی تواند از نوع تحقیقات تجربی محض باشد و با توجه به تجزیه وتحلیل اطلاعات گذشته این تحقیق از نوع تحقیقات نیمه تجربی می‌باشد. همچنین از نوع ماهیت کاربردی بوده و با توجه ‌به این که هدف از این تحقیق بررسیتاثیرفرار مالیاتی شرکت ها بر سیاست های بدهی شرکت ها می‌باشد، لذا تحقیق حاضر از نوع همبستگی است. نمونه گیری تحقیق به صورت هدفمند می‌باشد. بدین صورت که در هر مرحله از بین کلیه شرکت‌های موجود، شرکتهایی حذف شده که دارای شرایط تحقیق نباشند، و در نهایت کل شرکت‌های باقی مانده برای انجام آزمون انتخاب خواهندشد.

• 1. اطلاعات مورد نیاز و روش های جمع‌ آوری و تجزیه و تحلیل

در این تحقیق، ابتدا با بهره گرفتن از روش­های کمی شامل ابزارهای موجود در آمار توصیفی، نظیر میانگین، انحراف معیار و ضریب همبستگی پیرسون داده ­های مورد استفاده تجزیه و تحلیل می­ شود. سپس آزمون ریشه واحد برای بررسی آزمون پایایی متغیرها و همچنین آزمون هم‌خطی برای بررسی اینکه بین متغیرها هم‌خطی وجود نداشته باشد انجام خواهیم داد.در نهایت نیز برای آزمون فرضیه های این تحقیق و تعیین ارتباط بین متغیرهای مستقل و بدهی شرکت‌ها از مدل های اقتصاد سنجی استفاده خواهد شد و فرضیه های مربوطه از طریق تحلیل همبستگی به روش رگرسیون چند متغیره با تکنیک داده های ترکیبی استفاده خواهد شد. همچنین قابل ذکر است که با توجه به استفاده از روش رگرسیون خطی، به منظور جلوگیری از برآورد رگرسیون کاذب،آزمون های نرمال بودن، خودهمبستگی و ناهمسانی واریانس برای جملات اخلال انجام خواهد شد و در صورت لزوم نیز اقدامات لازم به عمل خواهد آمد. در همه­فنون آماری نیز از نرم افزار Eviews استفاده می‌شود.

• 1. تعریف واژه ها و اصطلاحات

فرار مالیاتی: هر گونه تلاش قانونی یا غیر قانونی به منظور طفره رفتن از پرداخت مالیات یا کمتر پرداخت نمودن آن به هر شیوه که انجام شود فرار مالیاتی گفته می شود. اصطلاح فرار مالیاتی در رابطه با ترتیبات غیر قانونی اتخاذ شده جهت اختفا درآمد یا نادیده گرفتن بدهی مالیاتی به کار می رود و ‌به این معنی است که مودی کمتر از میزانی که قانونا موظف است پرداخت نماید.

همچنین معلوم یا مجهول بودن اهدا کننده ی اسپرم نیز در این روند تاثیری ندارد، زیرا: اولا، مبنای استفاده از اسپرم اهدایی، ناشناس بودن دهنده ی آن است؛ در برخی از کشورها افشای اطلاعاتی که به شناسایی فرد دریافت کننده یا اهدا کننده ی یاخته ی جنسی منجر شود، جرم تلقی شده مجازات زندان و جریمه ی نقدی برای آن در نظر گرفته شده است.ثانیاً، با معلوم بودن اهدا کننده ی اسپرم نیز انسانی خارج از روابط زناشویی تولید شده است.

تضییع حقوق کودک را می توان یک دلیل دیگر اجتماعی برای نادرست دانستن اهدای گامت در نظر گرفت. پس از این که کودک از طریق اهدای گامت به دنیا آمد در واقع وارد یک خانواده ی اجتماعی شده است، زیرا این کودک والدین ژنتیکی خودش را نمی شناسد و قرار است با والدینی زندگی کند که هیچ گونه پیوند ژنتیکی با آن ها ندارد. از طرف دیگر این حق کودک است که اطلاعات ژنتیکی و وراثتی خودش را بداند و این در واقع جزئی از تاریخ زندگی کودک محسوب می شود که انسان نسبت به آن صاحب حق محسوب می شود.( p2.،Ishaque).در واقع همه ی رویکرد هایی که منجر به تجویز باروری مصنوعی هستند، رویکرد های والدین محور هستند و در واقع منافع زوجین نابارور را مورد حمایت قرار می‌دهد نه کودک را.

گذشته از مطلب بالا، کودک پس از به دنیا آمدن از طریق فوق الذکر، از یک سری حقوق مترتب بر نسب ژنتیکی، خواه ناخواه محروم خواهد شد. مهم ترین مورد آن که به عنوان یک مسئله ی حل نشدنی در حال حاضر وجود دارد، مسئله ی ارث بری است. اکثر فقها ملاک ارث بری را رابطه ی ژنتیکی می دانند (البته با وجود سایر شرایط) و ‌در مورد کودکان ناشی از باروری مصنوعی این ملاک پنهان خواهد ماند و در نتیجه معلوم نخواهد بود که کودک از چه کسی ارث خواهد برد. با ابراز این نظر از طرف فقها ‌در مورد ملاک ارث بری، در واقع قانون ایران این مطلب را پذیرفته است که کودکانی به دنیا آیند که از همه ی حقوق کودکانی که به طور طبیعی به دنیا می‌آیند بهره مند نباشند. چه طور اجازه داده می شود این تبعیض در حقوق بین این دو دسته از کودکان به وجود آید؟

هر چند بعضی از اساتید در نقد و بررسی دلیل فوق به چند نکته اشاره کرده‌اند. اولاًَ انس با والدین صرفاً با والدین ژنتیکی تأمین نمی‌شود، بلکه والدین قانونی یا اعتباری هم می‌توانند، تأمین کننده­ نیاز محبت طفل باشند. ثانیاًً مواردی از قبیل نفقه و ارث را می‌توان از طریق وضع قوانین یا شرط ضمن عقد به هنگام انعقاد قراردادهای مربوط به اهدای جنین چاره‌جویی نمود. به عنوان مثال نفقه­ جنین را بر عهده زوجین ‌درخواست کننده یا یکی از آن‌ ها گذاشت و به منظور جبران ارث نیز از طریق وصیت در ثلث اموال عمل کرد. ( خلفی ، پیشین ، ۶۹ )

به نظر می‌رسد دلایلی که برای بی نیاز بودن کودک از اطلاعات ژنتیکی خود در بالا ابراز شد مورد انتقاد می‌باشد. درست است که والدین اجتماعی به کودک محبت می‌کنند و در برخی مطالعات روانشناختی(در بخش مربوط به دلایل روانشناختی مورد بررسی قرار گرفته است) نیز نشان داده شده که والدین اجتماعی حتی بیشتر از والدین بیولوژیکی به کودک ابراز علاقه می‌کنند، ولی این موضوع را هم نمی توان انکار کرد که مهر و محبت والدین واقعی متفاوت از دیگران است. از طرف دیگر با وصیت به نفع کودک شاید بتوان آینده ی مالی کودک را تامین کرد، ولی نمی توان ادعا کرد وضعیت ارث بری کودک حل شده است. در هر حال، این کودک در زمان فوت والدین اجتماعی خود متوجه می شود که از آن ها ارث نمی برد و این سوال برایش پیش می‌آید که از که باید ارث ببرد و در واقع علت این تبعیض در حقوق چیست؟

ایران با بیش از یک و نیم میلیون زوج نابارور از جمله کشور هایی است که در دو دهه ی اخیر موفقیت های قابل توجهی در زمینه ی فناوری نوین باروری به دست آورده است. بعضی در مطالعه ی خود تحت عنوان «جنبه‌های روانی _ اجتماعی ناباروری در ایران» که در پنج شهر تهران ، اصفهان، مشهد، شیراز، تبریز انجام گرفت، ‌به این نتیجه رسیدند که اغلب افراد نابارور با بهره گرفتن از اسپرم مرد بیگانه، تخمک زن بیگانه و جنین حاصل از لقاح اسپرم و تخمک افراد دیگر موافق نیستند و آن را موافق عرف و اخلاق نمی دانند.( عباسی شوازی ، ۱۳۸۵،ص ۴۰۱ )

بسیاری از زوجین نابارور از انگ ناشی از ناباروری و روش های درمانی رنج می‌برند و تا چندین سال بعد از ازدواج سعی می‌کنند ناباروری خود را به صورت یک راز از همه مخفی کنند و یا این که از روش ها و اقدامات درمانی خود کسی را مطلع نکنند. جست جوی انواع روش های درمانی منبع مهمی از انگ و داغ را برای بسیاری از فرهنگ ها ایجاد می‌کند و با توجه ‌به این که این وسایل و فناوری های پیشرفته ی درمان به سرعت در حال گسترش به کشورهای مختلف است و از یک طرف باعث افزایش امید افراد نابارور به درمان گشته است از طرف دیگر باعث افزایش رنج ناشی از ناباروری و روش های درمان نیز شده است.کسانی که روش درمانی آن ها اهدای تخمک بوده است، بیان داشتند که کسی از روش درمان آن ها اطلاعی ندارد و تصمیم هم نداشتند به کسی بگویند و به نظر آن ها جامعه این روش ها را نمی پذیرد و به همین دلیل ارائه ی این اطلاعات نه تنها هیچ ضرورتی ندارد، بلکه سر منشأ مشکلات بسیاری نیز می شود. انگی که تا کنون به آن ها به عنوان یک فرد نابارور خورده است به فرزند آن ها به عنوان فرزند نامشروع منتقل می شود و مشکل فرزندشان چندین برابر بیشتر از مشکلات آنان خواهد بود. ( همان ،ص۴۰۹ )

از دیگر دلایل مطرح شده این است که مخفی نگه داشتن یک راز در محیط خانواده برای همیشه امری خطرناک و غیر ممکن به نظر می‌رسد. چرا که شرایط متفاوتی ممکن است به وجود آید که موجب افشای راز گردد؛ از جمله جدایی والدین، فوت یکی از والدین ، نیاز فرزند به شناخت منشأ ژنتیکی در صورت بروز بیماری های خاص و وجود تفاوت های ظاهری بارز بین والدین و کودک (که می‌تواند برای کودک و سایرین سوال برانگیز باشد). در چنین مواردی معمولا فرزندان پس از اطلاع از اهدایی بودن گامت خود، دچار مشکلات روحی و روانی شدیدی می‌شوند، تا حدی که اعتماد به نفس خود را از دست داده احساس بی هویتی می نمایند. در چنین وضعیتی اغلب آن ها اظهار می‌کنند که ترجیح می‌دادند این حقیقت زودتر برای آن ها فاش می شد و در رابطه با وضعیت ظاهری، شخصیتی، علمی و علایق شخص فرد دهنده آگاهی پیدا می‌کردند. ( یاوری ، ص۴۲۳ ) در مجموع با توجه به دلیل مذبور و مفاد آیات و روایاتی که در تأیید این دلیل وارد است و به پاره ای از آن ها اشاره شد، می توان گفت بدون تردید عمل تلقیح مصنوعی با دخالت شخص ثالث، موجب تضییع حق هویت کودک و سایر حقوق او می‌باشد.